Nye regler og presiseringer 2012

• Skattekortopplysninger via Altinn 
• Skattekort for utenlandske arbeidstakere
• Kodeoversikt for lønns- og trekkoppgaver
• Reisegodtgjørelser - frikobling fra statens særavtaler for reiser
• Bilgodtgjørelse
• Ny oppgjørsblankett for private arbeidsgivere og for veldedig/allmennyttig organisasjon
• Betalingskort for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift
• Arbeidsgiveravgift
  • Avgiftsvedtaket
  • Grenseoverskridende tilfeller
• Unntak fra revisjonsplikt for små aksjeselskaper
• Hjemme-PC, bruttolønnstrekk 

Satser for arbeidsgivere 2012 (pdf)

Skattekortopplysninger via Altinn
Fra desember 2011 skjer overføring av skattekortopplysninger til arbeidsgiver kun gjennom tjenesten "Skattekortoverføring (RF-1212)" i Altinn. Det er ikke lenger anledning til å sende inn forespørsel om skattekortopplysninger til Skatteetaten på diskett/CD.

Arbeidsgiver fyller ut skjema RF-1212 (skattekortoverføring) som enten hentes fra skjemakatalogen i Altinn eller sendes fra fagsystem (lønnsprogrammet). Skattekortfilen lastes opp som vedlegg, og dagen etter mottas en melding i Altinn med ett eller flere filvedlegg med skattekortopplysninger.

For mer informasjon, se Elektronisk skattekortoverføring – veiledning og beskrivelse på skatteetaten.no

Skattekort for utenlandske arbeidstakere
Det ble i 2011 innført krav om personlig oppmøte med fremvisning av legitimasjon ved søknad om skattekort for utenlandske borgere, med unntak for skattyter som skal få skattekort fra Sentralskattekontoret for utenlandssaker (SFU) i Stavanger.

ID-kontrollen skjer fra 1. februar 2012 på 41 utvalgte skattekontor. For Skatt øst er dette kontorene i Oslo, Sandvika, Lillestrøm, Gjøvik, Fredrikstad, Hamar og Tynset. For andre skattekontor, se skatteetaten.no

Det er gjort enkelte unntak fra plikten til personlig fremmøte. Dette gjelder:

• Utenlandsk styremedlem i norsk selskap
• Skattyter med lønn fra den norske stat for arbeid utført i utlandet
• Skattyter bosatt i utlandet med skattepliktig pensjon fra Norge

For utenlandsk skattyter hvor det ville være svært vanskelig å møte opp på skattekontoret, kan det søkes om unntak fra oppmøteplikten. Dette vil f eks gjelde for utenlandsk foreleser som kun skal være i Norge noen dager.

For 2012 blir det ikke skrevet ut skattekort automatisk til personer med D-nummer, men dersom skattyteren møtte frem personlig i forbindelse med skattekort for 2011, trenger vedkommende ikke å møte personlig for å søke om skattekort for 2012. Utfylt skjema RF-1209 Søknad om skattekort for utenlandske borgere leveres eller sendes til skattekontoret, og skattekortet kommer i posten på vanlig måte.

Kodeoversikt for lønns- og trekkoppgaver
Skattedirektoratets kodeoversikt inneholder nærmere informasjon om hvordan lønns- og trekkoppgavene skal fylles ut, og er ment å skulle dekke alle typer ytelser fra arbeidsgiveren og oppdragsgiveren til arbeidstakeren og oppdragstakeren. Oversikten er satt opp på grunnlag av eksisterende regelverk for oppgaveplikt. Kodeoversikten trykkes ikke lenger, og finnes kun som nettversjon på skatteetaten.no.

Fra og med inntektsåret 2011, og inntil ny kodeoversikt foreligger, gjelder 13. utgave av Kodeoversikt for lønns- og trekkoppgaver. Det er foreløpig ingen nye koder for inntektsåret 2012 som ikke også gjaldt for inntektsåret 2011.

Spørsmål om utfylling og innlevering av lønns- og trekkoppgaven og om forskuddstrekket, rettes til kemnerkontoret. Spørsmål om oppgaveplikt og skatteplikt for de enkelte ytelser, rettes til skattekontoret.

Reisegodtgjørelser – frikobling fra statens særavtale for reiser
Skattereglene for reisegodtgjørelse mv. ble frikoblet fra statens særavtaler fra og med inntektsåret 2011. Dette gjelder satsene for utgiftsgodtgjørelser på tjenestereiser, herunder kost, losji og bruk av egen bil, som arbeidsgivere m.fl. kan utbetale trekkfritt på forskuddsstadiet, forutsatt at legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften er oppfylt.

Skattedirektoratet har i samråd med Finansdepartementet fastsatt at utgiftsgodtgjørelser utbetalt etter gjeldende satser og bestemmelser i ”Særavtale for reiser innenlands for statens regning” gjeldende fra 1. januar 2012 kan legges til grunn ved forskuddstrekket for 2012. Tilsvarende kan utgiftsgodtgjørelse utbetalt etter gjeldende satser og bestemmelser i ”Særavtale for reiser utenlands for statens regning” gjeldende fra 1. januar 2012 legges til grunn ved forskuddstrekket for 2012.

Dette medfører at Skattedirektoratets forskuddssatser også for 2012 er lik statens satser når det gjelder bilgodtgjørelse, og kostgodtgjørelse ved dagsreiser og ved reiser med overnatting på hotell.

Bilgodtgjørelse
Satssystemet for bilgodtgjørelse er endret fra 2012. Lav sats for bilgodtgjørelse gjelder først etter 10 000 km, mot tidligere 9 000 km. Skjæringspunktet er når reisen ble foretatt, ikke når bilgodtgjørelsen blir utbetalt. Bilgodtgjørelse for reise foretatt for eksempel i desember 2011, som utbetales i januar 2012, følger altså 9 000 km regelen.

Forenklede oppgjørsblanketter
Oppgjørsblankett for private arbeidsgivere (RF -1049) og Oppgjørsblankett for veldedig og allmennyttig institusjon eller organisasjon (RF-1062) kan som tidligere fylles ut og sendes inn via Altinn, men blankettene har nå fått nytt utseende og kan også lastes ned (word/pdf) fra skatteetaten.no.

Tidligere var dette gjennomslagsblanketter som ikke kunne lastes ned fra nettet. Blanketten må nå kopieres i tre eksemplarer. Ett eksemplar gis til arbeidstakeren, ett eksemplar er til arbeidsgiveren selv og ett eksemplar sendes til skatteoppkreveren i hhv bostedskommunen (privat arbeidsgiver) og kontorkommunen (veldedig/allmennyttig organisasjon).

Betalingskort for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift
Fra og med 1. termin 2012 sendes det ikke automatisk ut betalingskort, men arbeidsgiver som ønsker å få tilsendt betalingskort må henvende seg til sin lokale skatteoppkrever.

Arbeidsgiveravgift

Avgiftsvedtaket
Avgiftsvedtaket for 2012 er noe endret i forhold til 2011. Det gjelder kommunene Mosvik (1723) og Inderøy (1729) som er slått sammen til kommunen Inderøy (1756). Mosvik kommune var tidligere i sone 2 og Inderøy kommune var i sone 1. For 2012 (og 2013) skal området i den sammenslåtte kommunen Inderøy som tidligere utgjorde Mosvik kommune avgiftsberegnes etter satsen i sone 2. Øvrige områder av den sammenslåtte kommunen Inderøy (1756) skal fortsatt avgiftsberegnes etter satsen for sone 1. Dette vil ha betydning for en arbeidsgiver i Oslo som har underenhet eller driver ambulerende virksomhet i denne kommunen.

Grenseoverskridende tilfeller
Plikten til å svare arbeidsgiveravgift følger av lønnsoppgaveplikten, jf. folketrygdloven § 23-2 første ledd.
Innenfor EØS-området gjelder trygdeforordning 1408/71, som avgjør hvor en arbeidstaker skal være trygdet ved arbeidsforhold over landegrensene. Etter forordningen skal arbeidsgiveravgift svares til det landet hvor arbeidstakeren er trygdet (og kun til det landet – prinsippet om avgift til ett land).

I noen tilfeller kan det være arbeidsgiveravgift etter trygdeforordningen, eller andre trygdeavtaler, uten at det foreligger lønnsoppgaveplikt. Et eksempel kan være en person som bor og arbeider i Norge for en norsk arbeidsgiver, men som også arbeider i utlandet for en utenlandsk arbeidsgiver. Arbeidstakeren er da trygdet i Norge og også den utenlandske arbeidsgiveren skal svare arbeidsgiveravgift til Norge (for den delen av arbeidet som er utført i utlandet). Det foreligger imidlertid ikke lønnsoppgaveplikt til Norge for utenlandsk arbeidsgiver for arbeid utført i utlandet.

Hjemmelen for å ilegge arbeidsgiveravgift i disse tilfellene hvor det ikke foreligger lønnsoppgaveplikt er nå presisert i ny § 23-4a i folketrygdloven: ”Det skal svares arbeidsgiveravgift og trygdeavgift for ytelser til personer som er omfattet av norsk trygdelovgivning i henhold til EØS-avtalens trygderegler eller annen avtale om trygd inngått med hjemmel i § 1-3. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av bestemmelsen i første punktum.”

Bestemmelsen, som trådte i kraft 6.oktober 2011, klargjør at det foreligger plikt til å svare arbeidsgiveravgift uavhengig av lønnsoppgaveplikten i slike tilfeller. Det er altså ikke foretatt endringer i selve lønnsoppgaveplikten, men det er forutsetningen at innrapportering skal skje slik at avgiftsmyndighetenes oppgaveløsning blir tilfredsstillende. Nærmere bestemmelser om oppgaveplikter og saksbehandling i denne forbindelse vil bli regulert i forskrifts form.

Unntak fra revisjonsplikt for små aksjeselskaper
Revisor- og aksjeloven ble endret fra 1. mai 2011, og alle aksjeselskaper som oppfyller lovens vilkår, kan nå velge bort revisjon av årsregnskapet.

Selskapene kan velge bort revisjon der driftsinntektene er under 5 millioner kroner, balansesummen er under 20 millioner kroner og gjennomsnittlig antall ansatte ikke utfører mer enn 10 årsverk (alle vilkårene må være oppfylt). Lovendringene innebærer at alle aksjeselskaper som oppfyller kravene kunne velge bort revisjon fra og med regnskapsåret 2011. Fravalg av revisor må være registrert i Foretaksregisteret innen utløpet av det aktuelle regnskapsåret, jf. Finansdepartementets brev av 4. november 2011.

Hjemme-PC, bruttolønnstrekk
Ordningen med bruttolønnstrekk ble opphevet for avtaler inngått fra og med 13. oktober 2009. For avtaler om bruttolønnstrekk inngått før denne dato, som senere ikke fornyes eller forlenges, gjelder adgangen til bruttolønnstrekk med inntil kr 280 per måned ut inntektsåret 2014.

Reglene om fordel ved privat bruk av datautstyr utplassert hos arbeidstaker av arbeidsgiver finner du i FSFIN § 5-15-4