Privatperson - lønnsarbeid i hjemmet

Når kan de forenklede reglene benyttes?

• Arbeidet må gjelde privat arbeid på eller i tilknytning til ditt hjem eller din fritidseiendom.
• Du som engasjerer arbeidstakeren, må gjøre dette som privatperson og ikke som næringsdrivende. Selv om du driver virksomhet til daglig kan du benytte den forenklede ordningen når ansettelsen gjelder arbeid i hjemmet ditt.
• Den du engasjerer, må kunne ta oppdraget som arbeidstaker. Det vil si at vedkommende ikke kan drive næring eller et firma innen det fagfeltet som oppdraget gjelder.
• Oppdraget må være avtalt mellom private. Det kan ikke gjøres avtale via arbeidsgiveren til den som skal utføre arbeidet.
• Lønnsutbetalingene må til sammen ikke overstige 60 000 kroner per år. Beløpsgrensen gjelder samlet for hele husstanden. Ved privat pass av barn under 12 år og pass av eldre barn som har særskilt behov for omsorg og pleie, er det ingen beløpsgrense.

Beløpsgrenser

Per arbeidstaker - skattefritt kr 4 000 per år 
Betaler du ut lønn på 4 000 kroner eller mindre på ett år til en person, er dette skattefritt for den som utfører arbeidet.  Du kan da utbetale lønnen uten å trekke skatt. Skattefritaket gjelder for alle typer arbeid i hjemmet når det ikke er utført som ledd i næringsvirksomhet.

Flere små utbetalinger til samme person kan i løpet av et år utgjøre mer enn kr 4 000. Da blir den samlede lønnen skattepliktig for mottakeren og skal innrapporteres som lønn.

Per husstand - fritak for arbeidsgiveravgift for lønn og feriepenger inntil kr 60 000 per år
Du slipper å betale arbeidsgiveravgift dersom lønnsutbetalingene fra husstanden i løpet av et år ikke overstiger kr 60 000. I beløpet på kr 60 000 inngår også feriepenger, sykepenger og verdien av fri kost og losji. Overskrider lønnsutbetalingene kr 60 000 i løpet av ett år, må det betales arbeidsgiveravgift av hele det utbetalte beløpet - altså fra første krone.

Skattefritaket på 4 000 kroner (se ovenfor) gjelder for utbetalinger til en lønnstaker for ett helt år. Utbetalinger under denne grensen skal likevel regnes med i forhold til grensen på 60 000 kroner. Når samlet lønn utgjør mer enn 60 000 kroner, skal en derfor også beregne arbeidsgiveravgift av utbetalinger på 4 000 kroner eller mindre.

Fritak for arbeidsgiveravgift for pass av barn
Du slipper å betale arbeidsgiveravgift for pass av barn under 12 år og pass av eldre barn som trenger spesiell omsorg og pleie. Her er det ingen beløpsgrense, og lønnsutbetalingene skal ikke regnes med i forhold til grensen på kr 60 000.

Den forenklede oppgjørsordningen (blankett RF-1049)
Dine plikter som arbeidsgiver oppfyller du enkelt og greit ved å fylle ut en forenklet oppgjørsblankett (RF-1049).

Når du utbetaler lønn må du trekke skatt (forskuddstrekk) etter arbeidstakerens skattekort og fylle ut en oppgjørsblankett for hver arbeidstaker. Har ikke arbeidstakeren lagt fram skattekort, skal du trekke 50 prosent. I alle tilfeller må du få oppgitt fødselsnummer og skattekommunen til arbeidstakeren. Frist for innsending av oppgjørsblanketten og betaling av skattetrekket til skatteoppkreveren er første virkedag etter lønnsutbetalingen.

I den forenklede ordningen fungerer fødselsnummeret ditt som ”arbeidsgivernummer" (organisasjonsnummer). Dersom du har fått tildelt et organisasjonsnummer som næringsdrivende arbeidsgiver, må du ikke bruke dette nummeret i den forenklede ordningen.

Blanketten kan fylles ut via Altinn. I brosjyren Lønnsarbeid i hjemmet finner du et eksempel på utfylling av oppgjørsblanketten via Altinn. Hvis du fyller ut og leverer oppgjørsblanketten gjennom Altinn, vil du automatisk få et kundeidentifikasjonsnummer (KID) og kontonummer for innbetaling av skatten.

Blanketten kan lastes ned (word/pdf) fra skatteetaten.no. Kontonummeret for innbetaling av skatt til Oslo kemnerkontor er 6345 06 03017. Det må alltid benyttes KID-nummer ved elektronisk betaling av skatt.

Arbeidstakeren skal ha kopi av oppgjørsblanketten og denne utgjør lønns- og trekkoppgaven for arbeidsforholdet. Arbeidstaker må oppbevare kopien, da det ikke vil bli sendt noen samlet lønns- og trekkoppgave i januar slik som ved andre arbeidsforhold. Arbeidsgiveren skal også oppbevare en kopi av oppgjørsblanketten som dokumentasjon på arbeidsforholdet. Ved å fylle ut oppgjørsblanketten og ta vare på denne, oppfyller arbeidsgiver de krav som stilles til lønnsregnskap for private arbeidsgivere.

Selv om utbetalingen er mindre enn kr 4 000 og skattefri for mottaker og du derfor ikke har trukket skatt, skal du levere oppgjørsblanketten til arbeidstaker for hver lønnsutbetaling, men du velger selv om du vil sende den til skatteoppkreveren. Hvis lønnen senere overstiger kr 4 000, skal alle de utfylte oppgjørsblankettene sendes til skatteoppkreveren.

Når kan du bruke forenklet oppgjørsordning
Denne ordningen kan benyttes av private arbeidsgivere som i utgangspunktet ikke har eller venter å få lønnsutbetalinger over kr 60 000, og som derfor ikke skal betale arbeidsgiveravgift. Ordningen kan alltid benyttes ved pass av barn under 12 år mv. da slikt barnepass er fritatt fra arbeidsgiveravgift.

Velger du denne ordningen, må du ikke bruke en av de andre oppgjørsordningene, se nedenfor,  for samme inntektsår. 

Hvis lønnsutbetalingene overstiger kr 60 000 må du beregne og betale arbeidsgiveravgift av hele det utbetalte beløpet - altså fra første krone. Du skal likevel fortsette å bruke den forenklede oppgjørsordningen for forskuddstrekket, men i tillegg må du innberette arbeidsgiveravgiften på terminoppgaven for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift. Ved utgangen av året skal du levere Årsoppgave for arbeidsgiveravgift slik som ordinære arbeidsgivere.

Andre oppgjørsordninger 
Den forenklede oppgjørsordningen er en valgfri ordning. Det er ikke noe i veien for å registrere seg som arbeidsgiver dersom man ønsker det. Det vil da gjelde andre regler for innberetning og oppgjør, men grensene for arbeidsgiveravgift og skattetrekk er de samme. Det er viktig å merke seg at man må holde seg til en type ordning for hele året. Som privatperson får du ikke organisasjonsnummer, og fødselsnummeret ditt fungerer derfor som ”arbeidsgivernummer".

Oppgjør med utsatt betaling av trekk og eventuell avgift
Denne ordningen kan brukes dersom samlet lønn i løpet av året ikke overstiger kr 60 000, og er en tillemping av oppgjør som for vanlige arbeidsgivere. Forskjellen er at betaling av skattetrekk og eventuell arbeidsgiveravgift kan gjøres en gang i året (innen 15. januar i året etter inntektsåret). Øvrige arbeidsgiverplikter gjelder tilsvarende.

Ordningen er mest aktuell å velge for private arbeidsgivere som ikke forventer å få samlede lønnsutbetalinger på over kr 60 000 i løpet av året, men som f.eks. på grunn av mange enkeltutbetalinger, finner det tungvint å benytte forenklet oppgjørsordning.

Mer informasjon finner du i brosjyrene:

• Lønnsarbeid i hjemmet - enklere og billigere
• Når en privatperson blir arbeidsgiver
• Skatteregler ved barnepass