|
Skatteplikt
|
JA
|
Sktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 a.
|
|
Trekkplikt
|
JA
|
Sktbl. § 5-6 (1) a, jf. § 5-8 (1).
|
|
Avgiftsplikt
|
NEI/JA
|
Ftrl. § 23-2, 8. ledd.
|
|
Oppgaveplikt
|
JA
|
Lignl. § 6-2 nr. 1 a, jf. F. 30.12.1983 nr. 1974 § 1. *
|
|
Kode
|
111-A
|
(lønn og annen godtgjørelse)
|
| |
139 |
(lønn og annen godtgjørelse – fritatt for arbeidsgiveravgift) |
| |
916 |
(skattefri bilgodtgjørelse til arbeidsreiser) |
Regelverket skiller mellom skattefrie institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 (1) (ikke erverv til formål) og institusjoner eller organisasjoner som i tillegg er veldedige eller allmennyttige.
Veldedige eller allmennyttige institusjoner eller organisasjoner er f.eks. idrettslag, kor, korps, kultur- og miljøvernforeninger, humanitære og religiøse organisasjoner. Nærings-, yrkes- og arbeidslivsorganisasjoner, herunder fagforeninger, politiske og vitenskapelige organisasjoner, studentorganisasjoner mv., faller utenfor. Det er skattekontoret som i tvilstilfeller avgjør om institusjonen eller organisasjonen er veldedig eller allmennyttig.
For veldedige eller allmennyttige institusjoner eller organisasjoner er det gjort unntak i reglene om lønnsoppgaveplikt, arbeidsgiveravgift og oppgjør av forskuddstrekk.
Lønnsoppgave
* Veldedige eller allmennyttige institusjoner eller organisasjoner er fritatt fra plikten til å sende inn lønnsoppgave når samlet lønnsutbetaling til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger kr 4 000, jf. forskrift 30.12.1983 nr. 1974 § 1 tredje ledd. Overskrides beløpsgrensen, skal hele beløpet lønnsinnberettes, se punkt 1.5.
Det følger av skatteloven § 5-15 (1) bokstav i at lønn under grensen for innberetningsplikt regnes som skattefri arbeidsinntekt. De skattefrie institusjonene mv. er fritatt fra plikten til å beregne forskuddstrekk i slike lønnsutbetalinger, jf. skattebetalingsforskriften § 5-4-3 (2).
Trekkfri utgiftsgodtgjørelse som utbetales til dekning av merkostnader med inntil kr 10 000 ved et medlems innsats eller opptreden for sin forening er fritatt for lønnsinnberetning. Dette gjelder uavhengig av om det er utbetalt lønn som er fritatt for innberetning eller lønn som overstiger kr 4 000. Når slike utgiftsgodtgjørelser til en person i løpet av inntektsåret samlet overstiger kr 10 000, skal likevel hele utgiftsgodtgjørelsen lønnsinnberettes.
Naturalytelse i form av fri transport til og fra arrangementer (unntatt fri bil), kost og losji ved slike, fritt utstyr mv., når slikt ytes i den skattefrie institusjonens interesse, er unntatt fra lønnsinnberetning. Dette gjelder uten hensyn til om det er utbetalt lønn eller trekkfri utgiftsgodtgjørelse som overstiger grensene for innberetning eller ikke.
Veldedige eller allmennyttige institusjoner eller organisasjoners dekning av arbeidsreise regnes ikke som skattepliktig inntekt når skattyterens øvrige lønn og godtgjørelse fra organisasjonen ikke overstiger kr 45 000 i inntektsåret, jf. FSFIN § 5-15-6 (9). Den skattefrie fordelen kreves i disse tilfellene heller ikke lønnsinnberettet når den årlige utbetalingen til arbeidstakeren ikke overskrider kr 10 000. Overskrider trekkfri bilgodtgjørelse denne grensen, skal hele beløpet innberettes i kode 916.
Arbeidsgiveravgiftsfritak
Veldedige eller allmennyttige institusjoner eller organisasjoner er i visse tilfeller fritatt for å betale arbeidsgiveravgift for lønnsutbetalinger som ikke er knyttet til organisasjonens eventuelle skattepliktige næringsvirksomhet. Fritaket for arbeidsgiveravgift gjelder dersom organisasjonens totale lønnsutgifter er under kr 450 000, og bare for lønnsutbetalinger opp til kr 45 000 per arbeidstaker, medregnet verdien av fri kost og losji, utbetalte feriepenger mv.
Overstiger utbetalinger til en enkelt arbeidstaker kr 45 000 i løpet av året, må det straks etterberegnes arbeidsgiveravgift av det som tidligere er utbetalt til arbeidstakeren. Ved senere utbetalinger skal det beregnes avgift på vanlig måte. Organisasjonen har likevel fritak for arbeidsgiveravgift på lønn til andre arbeidstakere, såfremt betingelsene for dette er oppfylt.
Er de totale lønnsutbetalinger fra organisasjonen kr 450 000 eller mer i ett år, vil den samlede lønnsutbetaling bli arbeidsgiveravgiftspliktig. Ved beregning av de totale lønnsutbetalinger skal både lønn over og under kr 45 000 til den enkelte arbeidstaker tas med. Utbetalinger på kr 4 000 eller lavere er skattefrie for mottakeren, men inngår i lønnsgrunnlaget på kr 450 000. Avgiftsfritaket gjelder ikke lønnskostnader som er knyttet til institusjonens eller organisasjonens virksomhet når denne virksomheten er skattepliktig. Slike lønnskostnader skal holdes utenfor ved beregning av om organisasjonens lønnskostnader er under kr 450 000.
Tilskudd til kollektive pensjonsordninger omfattes som hovedregel ikke av avgiftsfritaket, da disse ikke behandles som lønn, se Avtalefestet pensjon ogKollektiv pensjonsordning. De avgiftspliktige tilskuddene til kollektive pensjonsordninger inngår derfor ikke i lønnsgrunnlaget for beløpsgrensen.
Dersom de samlede lønnsutbetalingene i året ikke overstiger beløpsgrensene for fritak for å betale arbeidsgiveravgift, kan veldedige eller allmennyttige institusjoner eller organisasjoner benytte forenklet oppgjørsordning for lønnsinnberetning og forskuddstrekk. Mer om den forenklede oppgjørsordningen .
For mer informasjon vises det til brosjyren "Skatt for frivillige og ideelle organisasjoner" (RF-2017)
Tilbake til stikkordregister i Lønns-ABC
|
